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COMERCIO INTERNACIONAL

Sociedades de Chipre
Los cambios en las leyes fiscales de Chipre, que entraron en vigor el 1 de enero de 2003 suprimieron la distinción entre las sociedades locales y las sociedades de negocios internacionales. Un impuesto de sociedades uniforme del 10% se aplicará a todas las empresas residentes en Chipre. Si las sociedades se clasifican como residentes o no residentes depende de la ubicación de la gestión y del control de la empresa. No existe una definición legal de "gestión y control", pero generalmente se toma en el sentido de donde se llevan a cabo las reuniones del Consejo o donde la mayoría de los miembros del Consejo residen.

Las sociedades residentes están gravadas al 10% sobre su renta mundial y las sociedades no residentes sólo pagan impuestos sobre las ganancias derivadas de un establecimiento permanente en Chipre. "Establecimiento permanente" incluye una oficina, una sucursal, una fábrica y un sitio de construcción para un proyecto de más de tres meses. Solo las sociedades cuya gestión y control se encuentra fuera de Chipre y tienen actividades fuera de Chipre, no pagarán por tanto ningún impuesto en Chipre.

Las sociedades residentes en Chipre pueden aprovechar la red de tratados de doble imposición. [Las disposiciones contra la evasión ya no se aplicarán en el marco del nuevo régimen]. Desde que Chipre se unió a la UE en mayo de 2004, las sociedades residentes disfrutan de las tasas de impuestos de sociedades más bajas de Europa.

Los dividendos pagados a los accionistas no residentes de las sociedades de Chipre no estarán sujetas a retención de impuestos. Además, los dividendos recibidos por las empresas de Chipre están exentos del impuesto de sociedades. Las sociedades residentes en Chipre que perciben dividendos de una empresa extranjera no están sujetas a retención de impuestos siempre y cuando la empresa beneficiaria de los dividendos posea más del 1% del capital social de la empresa extranjera que paga el dividendo. (Otras condiciones son que no más del 50% de las actividades rentables de la sociedad resulten en ingresos por inversiones y que el impuesto pagado en la jurisdicción en la que la empresa extranjera está registrada no sea significativamente más bajo que el impuesto pagado en Chipre). Estas disposiciones hacen de Chipre una buena ubicación para constituir una sociedad holding. Si se incorporara una filial en una jurisdicción distinta a Chipre con un 0% de impuestos (por ejemplo, Islas Vírgenes Británicas) y la sociedad holding fuera una sociedad residente de Chipre, disfrutaría de los beneficios del tratado de doble impuesto y, posteriormente, reduciría al mínimo el beneficio imponible en Chipre.

Las empresas no residentes pueden ser más útiles donde no hay intención de hacer uso de la red de tratados de doble impuesto o repatriar los beneficios, por ejemplo, donde los fondos son transferidos a una cuenta bancaria extranjera o mantenidos en una cuenta en moneda extranjera en Chipre.

Caso Práctico
El Sr. George de Romania es un comprador de ropa deportiva de Taiwán y vende a las empresas europeas y ha considerado el uso de una sociedad deslocalizada para mitigar su exposición al impuesto sobre sus ganancias. Sin embargo, en la investigación el señor Dokic ha aceptado que necesita establecer una empresa en un lugar de pago de impuestos que tenga una buena imagen dentro de la Unión Europea, de donde sus compradores son.

El Sr. George decide establecer una sociedad residente de Chipre que adquirirá los bienes de Taiwán y los venderá en la UE.

Los productos se envían desde Taiwán a la orden de la sociedad de Chipre a un puerto a la elección del cliente, por ejemplo, el Reino Unido. A su llegada, los productos son transbordados sin ser importados y la documentación de Taiwán es reemplazada por nuevos documentos que reflejan la Sociedad de Chipre y si es necesario el origen puede ser cambiado en los documentos de envío de China a Reino Unido, a pesar de que las mercancías no han sido importadas.

La Sociedad de Chipre, registrada a efectos del IVA en Chipre, estará obligada a citar su número de IVA en su factura a la parte compradora Europea, así como el número de IVA de los compradores europeos que permitirá a la Sociedad de Chipre aplicar el tipo cero a los productos para el comprador. El comprador repercutirá el IVA en el suministro de la forma habitual en su propio país.

Las ganancias acumuladas de la entidad de Chipre están sujetas al 10% de los impuestos en Chipre, sin embargo, hay maneras de mitigar y reducir esta cantidad. De ser de su interés, por favor no dude en ponerse en contacto con uno de nuestros consultores.