UTILIZAR EL REINO UNIDO
PARA OPERACIONES DE
COMERCIO INTERNACIONAL

CASO 1
La Sociedad Agenciamiento del Reino Unido
La sociedad agenciamiento del Reino Unido es un vehículo popular en el ámbito del comercio internacional.

La razón detrás de la utilización de esta entidad es que la Sociedad, sujeta plenamente al impuesto de sociedades del Reino Unido, emprende una sociedad en nombre y representación de un Administrador no residente.

El concepto de estructura es que el Administrador, que cuenta con el conocimiento, el saber hacer y la visión para los negocios, contrata a una sociedad independiente del Reino Unido para que actúe como su agente para todos o algunos de sus negocios internacionales. La Sociedad del Reino Unido, a su vez, llegará a acuerdos comerciales con los clientes del Administrador para la compra o suministro de bienes de o hacia terceros en nombre y representación del Administrador.

En general, un acuerdo formal se celebra entre el Administrador y la Sociedad del Reino Unido, lo que facultará a la Sociedad del Reino Unido a recibir una cuota en relación a los servicios que se le encomienden. Todas las operaciones comerciales son ejecutadas por la Sociedad del Reino Unido en nombre y representación del Administrador.

La comisión cobrada por la Sociedad del Reino Unido sería una cantidad que refleja la responsabilidad y el trabajo realizado por la Sociedad del Reino Unido en nombre del Administrador. Esta cuota será retenida por la Sociedad del Reino Unido para cubrir sus costos operativos y administrativos. El elemento de beneficio de la tarifa estará entonces sujeto al impuesto de sociedades del Reino Unido en un 20-24%. Una cuota aceptable, a cargo de la Sociedad del Reino Unido sería de entre el 5 al 10% de la facturación o beneficio bruto, el que sea mayor. El saldo del comercio será por cuenta del Administrador.

Si el comercio se produce dentro de la Unión Europea y la facturación de la Sociedad del Reino Unido supera el umbral para el registro del IVA de £77.000 la Sociedad del Reino Unido estaría obligada a registrarse a efectos del IVA en el Reino Unido. Una sociedad del Reino Unido puede registrarse voluntariamente a efectos del IVA si el volumen de ventas está por debajo del umbral indicado, siempre y cuando pueda demostrar que tiene la intención de un volumen de negocios superior a la cantidad umbral.

El registro del IVA es una característica importante del comercio en la Unión Europea, ya que es el único método para facilitar la triangulación transfronteriza sin la necesidad de cargar el IVA a otros órganos sociales en otros Estados miembros.

En pocas palabras, si una Sociedad del Reino Unido emite una factura con IVA a otra Sociedad con sede en otro Estado miembro de la Unión Europea y siempre que el número de IVA de la sociedad beneficiaria se cite en la misma factura, el suministro puede ser cero nominal.

Caso práctico
La Sociedad del Reino Unido firma acuerdos, en nombre del Administrador, para comprar los zapatos de un fabricante de calzado portugués y suministrárselos a un grupo de moda italiana.

La sociedad portuguesa facturará a la Sociedad del Reino Unido por el valor de mercado de los zapatos, citando su número de IVA respectivo y reflejando el número de IVA de la Sociedad del Reino Unido en su factura, aplicando así un tipo cero al suministro.

La Sociedad del Reino Unido, a su vez, solicitará que los bienes sean entregados a un puerto franco en el que se llevará el título de los bienes y transbordo de las tiendas a Italia.

En este momento la Sociedad del Reino Unido emitirá una factura al grupo de moda italiana, reflejando una vez más el número de IVA de la Sociedad del Reino Unido y el de la Sociedad italiana, con el fin de aplicar el tipo cero al suministro a efectos del IVA. A las tiendas se les proporciona toda la documentación referente a la Sociedad del Reino Unido y no la del proveedor original.

Una vez que las mercancías se han recibido y aceptado en Italia, el grupo de moda italiana pagará la factura recibida de la Sociedad del Reino Unido directamente en la cuenta bancaria de la Sociedad del Reino Unido.

Tras la recepción de los fondos, la Sociedad del Reino Unido liquidará a su vez la factura recibida de la Sociedad portuguesa.

Los fondos restantes, menos la cuota acordada para la Sociedad del Reino Unido, serán remitidos al Administrador.

Cuestiones Relevantes
Es aconsejable que esta estructura no se utilice para el comercio en el Reino Unido, ya que los ingresos de origen Reino Unido estarían sujetas a impuestos.
Se recomienda que los Administradores y accionistas de la Sociedad y Administrador del Reino Unido no estén conectados, y que la mayoría de la junta de Administradores no sean residentes del Reino Unido.

Los acuerdos en los que la Sociedad del Reino Unido entre en el nombre del Administrador deben ser firmados fuera del Reino Unido por uno de los Administradores residentes fuera del Reino Unido.

Un certificado de residencia fiscal puede ser necesario para evitar retenciones.
Es un requisito para todos Sociedades de Responsabilidad Limitada del Reino Unido presentar cuentas anuales con la Agencia Tributaria y la Secretaría.

CASO 2
Las Sociedades en Comandita (LLP) del Reino Unido
Las sociedades en comandita (LLP) del Reino Unido fueron introducidas por el Gobierno del Reino Unido en el año 2000. Es una entidad jurídica independiente y una persona jurídica, tiene toda la funcionalidad de una Sociedad de Responsabilidad Limitada, pero está gravada como si se tratara de una Asociación.

Las autoridades fiscales del Reino Unido han confirmado que la base impositiva seguirá el mismo procedimiento para Sociedades Colectivas que se ha realizado en el pasado. Por tanto, los aumentos de los ingresos y del capital de una LLP son tratados como los ingresos atribuibles a los miembros, por lo que la LLP del Reino Unido puede utilizarse como un vehículo eficiente de impuestos para el comercio internacional con la condición de que no exista renta de origen del Reino Unido y los miembros no sean residentes del Reino Unido, no habría responsabilidad fiscal del RU.

Caso práctico
Una LLP del Reino Unido tiene el 95% de sus miembros con sede en una zona de baja tributación, como la Isla de Man o las Islas Vírgenes Británicas. Una sociedad limitada privada del Reino Unido posee un saldo del 5%. La LLP del Reino Unido tiene la intención de comprar mercancías de Asia para venderlas a un país de América del Sur.

Los bienes son originarios de Asia y se suministran al comprador y son pagados en consecuencia desde fuera del Reino Unido.

Dado que no hay ingresos procedentes del Reino Unido, el 95% de los beneficios atribuibles a los miembros no residentes fluirá a través y se tributará a los tipos aplicables en su país, el restante 5% atribuible al miembro residente del Reino Unido se someterá a imposición en el Reino Unido en las tasas actuales, previa deducción de los gastos profesionales.

Cuestiones Relevantes
La LLP del Reino Unido debe establecerse con el fin de obtener una ganancia.
Para evitar la responsabilidad fiscal no debe haber renta de origen del Reino Unido ni miembros residentes en el Reino Unido.
La LLP del Reino Unido generalmente no tiene acceso a los acuerdos de doble imposición.
La LLP del Reino Unido debe tener un mínimo de dos miembros.