CHIPRE
LA SOCIEDAD HOLDING CHIPRIOTA

Descripción General
La sociedad Holding chipriota aprovecha al máximo el favorable régimen fiscal de Chipre, que hace de este país un destino ideal de participaciones para fines de planificación fiscal internacional. No existe una definición legal para la sociedad Holding chipriota por lo que puede estar implicada en varias actividades. Los ingresos comerciales de una sociedad Holding chipriota se gravan en Chipre, mientras que los ingresos por inversiones están libres de Tributación.

Forma jurídica
Una sociedad Holding chipriota (CHC) puede estar constituida como una sociedad limitada privada o como una sociedad limitada pública.

Formación
No hay requisitos de capital social mínimo para las sociedades de Chipre a menos que sean total o parcialmente propiedad de residentes no comunitarios y por lo tanto requieren un permiso del Banco Central. Si ese es el caso, entonces se aplica un mínimo de capital de los accionistas de CY£1.000.

Tributación
Una sociedad Holding chipriota es una sociedad que está completamente sujeta a Tributación sobre sus ingresos internacionales a un tipo normal del 10 %. Una sociedad Holding chipriota se considera residente en Chipre si su controlo y gestión se encuentran en Chipre.

Una sociedad no residente tributa sólo sobre los ingresos derivados de un establecimiento permanente en Chipre y en los ingresos por alquiler de propiedad localizada en Chipre.

Un crédito fiscal sobre los beneficios y ganancias de una sociedad Holding chipriota puede servir de compensación frente a la cuota tributaria a pagar en Chipre para el mismo ingreso unilateral de la jurisdicción interna, incluso en ausencia de un tratado de doble tributación.

Ingresos
Los ingresos imponibles de una sociedad Holding chipriota se basan en los informes financieros anuales preparados de acuerdo a las normas internacionales de informes financieros y sujetas a ajuste y provisiones. Los gastos incurridos exclusivamente para los fines de la sociedad son deducibles mientras que los gastos efectuados con ingresos exentos no son deducibles.

Exención del impuesto sobre la renta
Las sociedades de Chipre que no son residentes a efectos fiscales (control y gestión fuera de Chipre) no están sujetas al impuesto sobre la renta de Chipre. Estas sociedades no pueden aprovechar la red de tratados ni el régimen fiscal aplicable a las sociedades residentes. Los beneficios de una sociedad residente derivada directa o indirectamente de un establecimiento permanente fuera de Chipre no están sujetas a Tributación. La exención no se concede si más del 50 % de la actividad del establecimiento pagador resulta en ingresos por inversiones y si el impuesto extranjero es significativamente más bajo que el que hay que pagar en Chipre.

Los beneficios procedentes de la venta de valores (acciones, bonos, obligaciones, etc.) están exentos del impuesto sobre la renta en Chipre.

Exención de dividendos
Los dividendos percibidos por una sociedad residente en Chipre no están sujetas al impuesto de sociedades y se excluyen de los beneficios imponibles netos, pero pueden estar sujetas a un impuesto de contribución especial defensa a una tasa del 20 %. Los dividendos recibidos del extranjero están exentos del impuesto de contribución especial defensa a condición de que más del 50 % de los ingresos de la sociedad que pague los dividendos deriva directa o indirectamente de actividades comerciales o el impuesto pagado en el extranjero por la sociedad extranjera no sea inferior al 5 %. Los Tributación pagados en el extranjero por los dividendos recibidos en Chipre podrían ser utilizados como crédito fiscal contra el impuesto a pagar en Chipre si no se cumplen los criterios de exención mencionados.

Exención de plusvalías
No hay impuesto sobre las plusvalías en la venta de bienes inmuebles situados fuera de Chipre y en poder de sociedades de Chipre. El impuesto sobre las plusvalías sólo se aplica a las ganancias por enajenación de bienes inmuebles que estén situados en Chipre o en la enajenación de acciones no cotizadas en una sociedad que sea propietaria de un inmueble situado en Chipre.

Exención de interés
Con las enmiendas de 2009 a la ley, los ingresos por intereses derivados de las actividades ordinarias de la empresa están sujetas únicamente al impuesto sobre la renta. Los ingresos por intereses pasivos están sujetas a la Ley del Impuesto de Contribución Especial defensa, a un tipo del 15 % (10 % hasta agosto de 2011).

Exención de regalías
Desde principios de 2012, el 80 % de los ingresos netos generados por la propiedad intelectual y el 80 % de las ganancias netas generadas por la venta de la propiedad intelectual perteneciente a una sociedad residente fiscal de Chipre está exento del impuesto sobre la renta.

Algunas ventajas de la sociedad Holding chipriota
Además de las ventajas comunes de una sociedad Holding, la sociedad Holding chipriota también puede disfrutar de las siguientes opciones:

Exención de retención fiscal en pago de dividendos, intereses y regalías
Los dividendos e intereses pagados por una sociedad Holding chipriota están exentos de retención fiscal si los accionistas no son residentes en Chipre.

Las sociedades residentes fiscales de Chipre en última instancia pertenecientes a accionistas nos residentes fiscales en Chipre no entrarán en el ámbito de la distribución del presunto dividendo.

ELEMENTOS CLAVE DE CHIPRE

(*) Si el royality se usa en Chipre sino, no se aplica la retención fiscal.