Eurofinanzza Tax & Business Advisors SL

Información general
Dinamarca está situada en el Norte de Europa y forma parte de Escandinavia. Comparte frontera al Sur con Alemania y ocupa una superficie de aproximadamente 43 094 kilómetros cuadrados, excluyendo sus dependencias de Groenlandia y de las Islas Feroe. Dinamarca se divide en cinco regiones. Groenlandia es una provincia autónoma de Dinamarca.

Población
La población de Dinamarca es de aproximadamente 5,5 millones de habitantes; la etnia mayoritaria es la escandinava, con grupos minoritarios de inuit, alemanes, turcos, iraníes y somalíes. Cerca de un cuarto de la población total vive en Copenhague, la capital del país.

Estructura política
El Reino de Dinamarca es una monarquía constitucional en la que el poder político descansa en un parlamento democráticamente elegido y se basa en la constitución escrita de 1953. Margarita II accedió al trono a la muerte de su padre, Federico IX, en 1972. La administración local se reorganizó en enero de 2007 y en la actualidad cuenta con cinco regiones y 98 municipios. Las próximas elecciones se celebrarán en 2011.

Infraestructura y economía
Dinamarca es un país europeo moderno con un alto nivel de vida. Dinamarca se beneficia de una infraestructura muy desarrollada, de una avanzada red de telecomunicaciones y una mano de obra estable y altamente preparada. Dinamarca tiene una economía de libre mercado y es miembro de la UE. La crisis financiera mundial redujo el PIB danés en un 0,9% en 2008 y en un 4,3% en 2009, aunque parece que ha comenzado una lenta y modesta recuperación en 2010.

Idioma
El idioma oficial y hablado es el danés. Sin embargo, la mayoría de la gente también habla inglés y un poco de alemán.

Moneda
Corona danesa (DKK), vinculada al euro.

Control de divisas
No se imponen controles de divisas en Dinamarca, aunque el Banco Central exige la presentación de informes formales para fines estadísticos.

Tipo de derecho
Civil Law [Derecho romano-germánico].

Derecho de sociedades principal
En marzo de 2010 la parte principal de una nueva Ley de Sociedades entró en vigor en Dinamarca. Las partes restantes de la ley entraron en vigor por fases a lo largo de 2010.
La nueva ley viene a sustituir a la Ley de Sociedades de Capital Abierto Danesas y la Ley de Sociedades de Capital Cerrado Danesas de 1973, estableciendo más normas uniformes para las sociedades limitadas de capital abierto y cerrado y acentuando las diferencias.

Información de la sociedad
Tipo de Sociedad:
Anpartsselskaber (ApS) Sociedad Limitada Privada.
Aktieselskaber (A/S) Sociedad Limitada Pública.

Procedimiento de constitución
En general:
El promotor de la sociedad redactará y firmará el Acta de constitución y los Estatutos, que han de contener el precio de subscripción para la emisión de acciones, el nombre y la ubicación de la sociedad, el consejo de dirección, etc.

Se presentará junto con prueba del pago del capital social mínimo al Registro de Sociedades para realizar la inscripción en el registro, (25% del capital social).

Se debe celebrar una junta general de accionistas reglamentaria para aprobar los Estatutos, elegir al consejo de dirección o al director y a los auditores.

Una ApS se debe registrar en la Agencia Comercial y de Sociedades de Dinamarca (DCCA, por sus siglas en inglés) en un plazo de dos semanas.

Todas las sociedades deben registrarse y obtener un número CVR (número de registro de sociedad central) en un plazo de seis meses desde la fecha de formación; los fundadores son personalmente responsables de las actividades de la sociedad hasta que se haya completado el proceso de registro.

La sociedad también debe registrarse, a efectos fiscales, en la Administración Central danesa de Hacienda y Aduanas (CCTA, por sus siglas en inglés) que emite un justificante de registro (sirve como registro de IVA)

Restricciones a las actividades comerciales
Sí, para grupos especificados, que incluyen, por ejemplo, servicios de banca, de seguros y financieros.

de una sociedad
Una sociedad constituida en Dinamarca dispone de los mismos poderes que una persona física.

Idioma de la legislación y de los documentos de la sociedad
Los documentos se pueden presentar en danés, noruego, sueco e inglés.

Sociedades inactivas disponibles
Sí.

Tiempo de constitución
De tres a cuatro semanas.

Restricciones del nombre
Nombre similar o idéntico al de una sociedad existente. Nombre conocido que ya exista en otro lugar.

Idioma del nombre
El nombre de la sociedad se puede expresar en cualquier idioma que utilice el alfabeto latino. El Secretario del Registro puede exigir una traducción al danés o al inglés para asegurarse de que el nombre propuesto no contraviene las restricciones de nombre.

Nombres que necesitan consentimiento o licencia
Banco, sociedad de crédito hipotecario, ahorros, préstamos, seguros, reaseguros, gestión de fondos, fondos de inversión, trust, administrador de trust, Cámara de Comercio, cooperación, consejo, municipal o sus equivalentes en cualquier idioma extranjero o cualquier nombre que en inglés o en cualquier idioma extranjero pueda sugerir asociación con el sector de la banca o de los seguros.
Sí, se debe mantener en Dinamarca.

Domicilio social necesario
Sí, se debe mantener en Dinamarca.

Sufijos que denotan responsabilidad limitada
Anpartsselskaber (ApS) Sociedad Limitada de Capital Cerrado.
Aktieselskaber (A/S) Sociedad Limitada de Capital Abierto.

Declaración de propiedad efectiva a las autoridades
Desde 2010 existe un registro público de todos los accionistas que posean un 5% o más del derecho de voto o del capital social de una sociedad.

Conformidad

Capital accionario emitido y autorizado
El capital mínimo necesario es:
Sociedades limitadas de capital abierto 500 000 DKK (67 000 € aprox.). Una de las modificaciones en la Ley se refiere a la estructuración del capital, en el momento de la formación solo se ha de abonar íntegramente el 25% del capital social o 125 000 DKK. El capital se puede obtener mediante la inyección de efectivo u otros activos. Las personas físicas y sociedades extranjeras pueden poseer el 100% de una sociedad danesa.

Sociedades limitadas de capital cerrado: Se ha de abonar íntegramente un mínimo de 80 000 DKK (10 700 € aprox.) antes del registro.

Tipos de acciones permitidas
Acciones ordinarias, acciones preferentes, acciones diferidas, acciones rescatables, acciones con o sin derecho de voto y acciones sin valor nominal.

Impuestos
Las sociedades pagan impuestos en Dinamarca en base a las cuentas anuales, que se presentan ante las autoridades fiscales danesas al término del año financiero de la sociedad. Las sociedades tienen libertad para escoger su propio final de año. El tipo impositivo actual es del 25%.

Como miembro de la UE, Dinamarca se rige por las disposiciones de la Directiva sobre matrices y filiales de la EU.

La reforma fiscal introducida el 1 de enero de 2010 contempla una distinción de los impuestos sobre ganancias y pérdidas entre sociedades que tienen un 10% o más de las acciones de una sociedad (una filial) y sociedades que tienen menos del 10% de las acciones de una sociedad (inversión de cartera).

Para sociedades que tienen una filial:
Exenciones fiscales sobre todos los dividendos y plusvalías. La exención fiscal ya no está limitada por el periodo de propiedad o el porcentaje; anteriormente para poder optar a exenciones fiscales se necesitaba un 10% o más + un año de participaciones y las plusvalías solo estaban exentas después de tres años de propiedad. Se han introducido medidas especiales contra la evasión para evitar que se establezcan estructuras con el único propósito de cumplir el umbral del 10%.

Impuestos de acuerdo con el principio de mercado a mercado, a una tasa del impuesto de sociedades total del 25% sobre las plusvalías sobre bono convertible.
Para las sociedades que tienen una inversión de cartera:

Tasa del impuesto sobre la renta de sociedades total del 25% sobre todos los dividendos y plusvalías (independientemente del periodo de propiedad y del porcentaje)

Impuestos de acuerdo con el principio de mercado a mercado.

Las sociedades de cartera danesas pueden ampararse en una amplia red de tratados para evitar la doble imposición con el objetivo de obtener reducciones de las tasas de retención fiscal sobre los dividendos enviados a Dinamarca desde la jurisdicción filial. Dinamarca tiene establecidos unos 80 tratados para evitar la doble imposición.

Acuerdos para evitar la doble imposición
La combinación de la red de tratados fiscales de Dinamarca (alrededor de 80 tratados) y de su régimen de sociedad de cartera se traduce en que aproximadamente 35 países principales con la estructuración adecuada pudieron desviar sus dividendos a través de Dinamarca sin incurrir en retenciones fiscales en ninguna parte del proceso. Entre estos países figuran: Alemania, Argentina, Austria, Bélgica, Brasil, China, Chipre, España, Finlandia, Francia, Grecia, India, Irlanda, Islandia, Italia, Luxemburgo, Malasia, Malta, México, Noruega, Países Bajos, Portugal, Reino Unido, Singapur, Suecia y Suiza. En aproximadamente otros 40 países las retenciones fiscales se reducen sustancialmente gracias a la red de tratados para evitar la doble imposición.

Tarifas de licencia
Ninguno.

Requisitos de informe financiero
Todas las sociedades danesas tienen la obligación de presentar informes financieros anuales en la Agencia Comercial y de Sociedades de Dinamarca (DCCA) y en la Administración Central danesa de Hacienda y Aduanas (CCTA) en un plazo no superior a seis meses desde el final del año financiero. A todas las sociedades danesas se les exige una auditoría realizada por un Contable Público Autorizado del Estado o un Contable Registrado. Es posible obtener una exención de la auditoría si la sociedad no supera dos de los siguientes umbrales durante al menos dos años financieros consecutivos:

Un balance total de 1 500 000 DKK
Una facturación de 3 000 000 DKK
Una media de 12 empleados a tiempo completo

Si la sociedad cumple las condiciones anteriormente expuestas es posible eliminar la exigencia de auditoría mediante la adición de una cláusula de no auditoría en los Estatutos en el momento de su formación.

La información presentada ante la Agencia Comercial y de Sociedades de Dinamarca está a disposición del público. La ley establece el formato y los principios estándar que deben seguir los informes financieros.

Directores
Sociedades limitadas con capital abierto (Aktieselskaber A/S):
La gestión puede consistir en un consejo de dirección (mínimo 3) y el director ejecutivo o los directores ejecutivos (mínimo 1) o un consejo de dirección o directores ejecutivos supervisados por un consejo de supervisión (mínimo 3), que han de ser ciudadanos de la UE.

Si la sociedad tiene más de 35 empleados, los empleados tienen derecho a estar representados en el consejo de dirección o en el consejo de supervisión.

Sociedades limitadas con capital privado (Anpartsselskaber ApS):
La gestión puede consistir en un consejo de dirección y el director ejecutivo o los directores ejecutivos (mínimo 1) o un consejo de dirección o directores ejecutivos supervisados por un consejo de supervisión. Deben ser personas físicas y ciudadanos de la UE.

Secretario de la sociedad
No aplicable