CONSTITUCIÓN DE FIDEICOMISO
NUEVA ZELANDA

 

Fideicomiso no-residente en Nueva Zelanda
Libre de impuestos
A pesar de que Nueva Zelanda no es un paraíso fiscal, no es menos reconocido entre los profesionales informados como jurisdicción de primer nivel para determinadas estructuras financieras. Ofrece todas las ventajas de los tradicionales centros financieros "offshore", pero se considera como un verdadero "onshore" centro financiero que no está en la lista negra de cualquier jurisdicción o autoridad en el mundo. No es percibida por la OCDE como una competencia fiscal perjudicial, y no tiene connotaciones como paraíso fiscal.

Nueva Zelanda es un miembro de la OCDE, GAFI y Organización Mundial del Comercio. Como miembro de la Commonwealth británica, el inglés es el idioma principal, y la mayoría de la legislación, incluyendo el derecho fiduciario se basa en el derecho consuetudinario británico.

No es un miembro de la UE, y no está influida por la Directiva fiscal del ahorro de la UE y cualquier versión futura (en caso de que se extienda a aplicar a las empresas o fideicomisos). Se trata de un signatario de la Convención de La Haya de 1922 y puede proporcionar documentación apostillada y notariada.

Nueva Zelanda es considerada un lugar seguro y ofrece seguridad a largo plazo. Cuenta con una infraestructura bien desarrollada, incluyendo una economía progresiva y robusta, eficiente servicios telefónicos y de Internet y profesionales con experiencia confiable que atiende a clientes globales con necesidades de la empresa y fideicomisos, que pueden ofrecer opiniones acerca de impuestos, fideicomisos y asuntos de la compañía.

Formación del Fideicomiso
La formación de un fideicomiso de Nueva Zelanda se basa en la forma de fideicomiso Inglés. Todos los ingresos provenientes offshore son totalmente libres de impuestos, y no hay impuestos sobre ganancias de capital, sucesiones o herencia forzada. Los ingresos obtenidos en el territorio de Nueva Zelanda están sujetas a impuestos nacionales. El ingreso puede ser retenido en el fideicomiso, o distribuidos a los beneficiarios nombrados.

Para poder beneficiarse de las exenciones fiscales antes mencionados, el Fideicomiso requiere:

Un fideicomitente no residente (no se transmitirán a las autoridades)
Un beneficiario no residente (no se transmitirán a las autoridades)
Un fideicomisario residente de Nueva Zelanda o compañía fiduciaria (se transmitirán a las autoridades)

La compañía fiduciaria tiene ciertos requisitos. Un residente de Nueva Zelandia debe servir ya sea como:

Un director no calificado, o
Un profesional calificado (contador público o abogado), ya sea como gerente o director

Si elige un director no calificado, cualquier omisión o incumplimiento por el fideicomitente, puede resultar en que el fideicomiso incurre impuestos sobre sus ingresos mundiales. Si esta responsabilidad surge, y, posteriormente, el fideicomitente le da los registros pendientes, la responsabilidad de impuesto sobre los ingresos en todo el mundo cesa de manera retroactiva.

También puede seleccionar "un fideicomitente calificado, residente de NZ" como gerente o administrador que sea un profesional (contable o abogado). Este es el "puerto seguro", que dará lugar a que el fideicomiso no está en situación de riesgo de impuestos sobre su ingreso mundial en caso de cualquier omisión o incumplimiento. En cambio, el asunto sería tratado por el comité disciplinario de Contadores del profesional o Colegio de Abogados, y el castigo para este persona "calificada" sería una multa y / o encarcelamiento.

Tributación
El Fideicomiso extranjero o no-residente no paga impuesto sobre los ingresos o activos de origen fuera de Nueva Zelanda. Los ingresos obtenidos dentro de Nueva Zelanda están sujetas a impuestos nacionales regulares.

Registros y Privacidad
Es necesario avisar al gobierno de Nueva Zelanda de:

La existencia de un fideicomiso
La fecha en que se establece el fideicomiso
El nombre del fideicomiso u otra identificación particular (por ejemplo un código)
El nombre y los datos de contacto de la compañía del fideicomisario residente en Nueva Zelanda

Nótese bien Si el fideicomitente es un residente de Australia, este hecho debe ser revelado.

Además deben mantenerse registros privados de las operaciones del fideicomiso y la distribución a los beneficiarios. Estas se llevan a cabo por el fideicomisario residente en Nueva Zelanda. Esta información no se proporciona a la Oficina de Impuestos de Nueva Zelanda, pero tendría que ser revelada sólo a raíz de una petición específica de un gobierno extranjero con el que Nueva Zelanda tiene un convenio de doble impuesto, en el marco de los acuerdos de intercambio de información de estos países.

Estas disposiciones resultan de las peticiones de Australia a la Agencia Tributaria de Nueva Zelanda (Inland Revenue) y se centrarán principalmente en los fideicomitentes residentes de Australia. A efectos prácticos hay pocas expectativas de intercambio de información activa en favor de personas físicas residentes en jurisdicciones distintas de Australia.

Componentes del Fideicomiso de Nueva Zelanda
Fideicomitente - la persona que establece el fideicomiso y contribuye el dinero en efectivo, bienes u otros activos.
Fideicomisario o Administrador (Trustee) - la persona encargada de mantener, administrar y distribuir los fondos fiduciarios.
Beneficiarios - las personas que se beneficiarán del fondo fiduciario (esto puede incluir el fideicomitente).
Fondo Fiduciario - los activos aportados por el fideicomitente y el ingreso de los mismos.
Protector (no es obligatorio) - una persona designada por el constituyente (o el fideicomitente él / ella) que proporciona un control sobre el fiduciario.

Registro y presentación: No hay ningún requisito en Nueva Zelanda para su registro o archivo público de instrumentos fiduciarios.

Legislación sobre fideicomisos de Nueva Zelanda
La naturaleza de la legislación sobre fideicomisos de Nueva Zelanda genera un entorno atractivo para inversores particulares no residentes, quienes pueden usar los fideicomisos neocelandeses para contener inversiones internacionales y activos personales. Los fideicomisos neocelandeses ofrecen al inversos no residente una estructura de reconocimiento internacional para la conservación del patrimonio personal, sin que se vea demasiado afectado por los impuestos.

Características de la ley de fideicomisos de Nueva Zelanda
- La ley de fideicomisos de Nueva Zelanda deriva de sus códigos y del derecho consuetudinario y en equidad inglés. Como consecuencia, existe un reconocimiento explícito del concepto de fideicomiso, es decir, una diferenciación entre la propiedad verdadera y la propiedad legal de los bienes.

- El principal código es la Ley de fideicomisos de 1956 y sus enmiendas. La ley incorpora algunas características únicas de la ley de fideicomisos y, en particular, la distinción entre un fideicomisario administrador y un fideicomisario custodio. La legislación incluye la disposición de un período de perpetuidad de 80 años más una regla de 21 años para "esperar y ver qué pasa".

- El fideicomiso extranjero es uno de los tres tipos de fideicomiso codificados en la legislación tributaria neocelandesa. Un fideicomiso establecido en virtud de las leyes neocelandesas por un fideicomitente (otorgante) que no residente de Nueva Zelanda es un fideicomiso extranjero, aunque el fideicomisario sea un residente neocelandés. En virtud de las disposiciones específicas de la legislación tributaria de Nueva Zelanda, un fideicomiso extranjero será gravable sólo respecto a los ingresos generados en Nueva Zelanda. Esta es una característica única, ya que la mayoría de las demás jurisdicciones determinan el domicilio fiscal de un fideicomiso basándose en el domicilio del fideicomisario.

- El estado fiscal del fideicomiso extranjero en Nueva Zelanda está plenamente determinado por el domicilio del fideicomitente del fideicomiso. Tal como se mencionó anteriormente, el fideicomiso extranjero en Nueva Zelanda está exento de impuestos neocelandeses sobre los ingresos generados en fuentes fuera de Nueva Zelanda. Esta exoneración se aplica al fideicomisario, al fideicomitente no residente y a los beneficiarios no residentes del fideicomiso. Bajo las leyes de Nueva Zelanda, el fideicomiso en sí no es una entidad gravable.

- Siempre y cuando el fideicomisario no sea un residente australiano, existen mínimos requisitos de revelación de información para los fideicomisos extranjeros en Nueva Zelanda. El fideicomisario sólo debe poner al tanto a las autoridades fiscales neocelandesas sobre el nombre del fideicomiso (o alguna otra característica de identificación) y los detalles del fideicomisario en Nueva Zelanda. No se genera ninguna obligación de revelación de información respecto a la propiedad del fideicomiso y a los ingresos del mismo, salvo en el caso de ingresos generados en fuentes dentro de Nueva Zelanda.

Fideicomisos comerciales de Nueva Zelanda
Además de su utilidad para la conservación del patrimonio de clientes particulares, el fideicomiso extranjero de Nueva Zelanda también puede usarse como un vehículo de ahorro impositivo para el movimiento y las actividades comerciales internacionales.

Un fideicomiso comercial es un fideicomiso en el cual el fideicomisario usa los bienes en fideicomiso para llevar adelante un emprendimiento de negocios o comercial. La ley asume que el fideicomiso no comercializa, ya que no es una persona jurídica en sí misma, sino que es el fideicomisario quien realiza las actividades comerciales.

Los beneficios derivados de esas actividades comerciales se acumulan como ganancias del fideicomiso, sujetas a las disposiciones de la escritura de constitución del fideicomiso, están disponibles para los beneficiarios de dicho fideicomiso. El fideicomisario no tiene derecho personal a percibir las utilidades de las actividades comerciales, ya que las ganancias se han generado del uso de los bienes del fideicomiso.

Un fideicomiso extranjero de Nueva Zelanda que funcione como fideicomiso comercial obviamente sólo es pasible de impuestos a la renta de Nueva Zelanda sobre ingresos generados en una fuente en Nueva Zelanda. En consecuencia, es preciso tomar precauciones para asegurarse de que los ingresos generados por actividades de comercio internacional no sean considerados como ingresos generados en Nueva Zelanda.

Sistema tributario de Nueva Zelanda
Nueva Zelanda cuenta con un impuesto sobre la renta global y se clasifica como una jurisdicción de tributación alta.

A pesar de su renta global, el fideicomiso extranjero de Nueva Zelanda es tratado como una excepción a la regla, ya que no está sujeto al impuesto en Nueva Zelanda sobre los ingresos de fuente extranjera o la distribución de los ingresos de fuente extranjera.

Esta exención se basa en los siguientes supuestos:
El fideicomiso debe tener un residente Fiduciario en Nueva Zelanda
El fideicomitente, los beneficiarios y los activos deben estar fuera de Nueva Zelanda