Características corporativas clave

Información general
Chipre es la tercera isla más grande del Mediterráneo, después de Sicilia y de Cerdeña. Situada en el extremo noreste del Mar Mediterráneo, Chipre es de hecho un punto de enlace entre Europa, Asia y África. Ocupa una superficie de 9251 kilómetros cuadrados y está a 65 kilómetros al Sur de Turquía, a 96 kilómetros al Oeste de Siria, a 385 kilómetros al Norte de Egipto y a unos 980 kilómetros al Sureste de Atenas. La capital es Nicosia. La principal característica topográfica de Chipre son sus dos cadenas montañosas, que cruzan el centro y el noreste de la isla, separadas por una amplia y fértil planicie. Chipre tiene un clima agradable con veranos cálidos y secos e inviernos suaves.

Población
La población de Chipre es de unos 802 500 habitantes. Los grecochipriotas conforman la comunidad étnica más numerosa, constituyendo aproximadamente el 85%; los turcochipriotas son la segunda comunidad más importante, con el 12%, y el 3% restante corresponde a otras minorías.

Estructura política
Chipre se convirtió en una república independiente en 1960. El sistema político sigue el modelo de las democracias occidentales en las que se respetan los derechos individuales y la empresa privada cuenta con todas las facilidades para su desarrollo. En virtud de su Constitución, Chipre tiene un sistema de gobierno presidencial. El Presidente es el Jefe de Estado y es elegido por un periodo de cinco años. El órgano ejecutivo del Gobierno es el Consejo de Ministros, cuyos miembros son nombrados por el Presidente.

Los ministros son responsables de la administración de todos los asuntos que incumban a sus respectivos ministerios y de la aplicación de la legislación. El poder legislativo está en manos de la Cámara de Representantes, que cuenta con 56 miembros elegidos por un periodo de cinco años. Chipre funciona bajo un sistema multipartidista y la base del sistema electoral es la representación proporcional.El sistema jurídico se basa en el del Reino Unido y todas las leyes parlamentarias promulgadas que regulan los asuntos y procedimientos empresariales se basan en el Derecho inglés. La mayoría de las leyes tienen traducción oficial al inglés.

Infraestructura y economía
Chipre es fácilmente accesible por tierra y aire. Los mayores puertos son los de Limasol y Lárnaca, situados en la costa sur de la isla. La economía de Chipre se basa en el sistema de libre empresa. El papel del Gobierno se limita a la regulación, la planificación y la prestación de servicios públicos. Durante los últimos quince años la economía de Chipre ha mostrado un crecimiento espectacular y su moneda ha disfrutado de una relativa estabilidad.

Idioma
El griego, el inglés y el turco son los idiomas oficiales de Chipre. El inglés se habla y entiende ampliamente, particularmente a nivel comercial y gubernamental.

Moneda
Euro.

Tipo de derecho
Civil Law [Derecho romano-germánico] con gran influencia del Common Law [Derecho común] anglosajón.

Derecho de sociedades principal
La ley que regula las sociedades en Chipre es la Ley de Sociedades de Chipre, Cap. 113, basada en la Ley de Sociedades Inglesa de 1948. Las sociedades unipersonales se introdujeron con la Ley de Sociedades (modificada) de 2000 y se aprobaron otras modificaciones legislativas en 2000 y 2001.

Información de la sociedad
Cuando sea de capital totalmente extranjero, la sociedad privada se denomina International Business Company. El 1 de junio de 2003 se abolió el régimen fiscal previo, favorable para las IBC, y ahora todas las sociedades tributan sobre la misma base.

Tipo de sociedad para el comercio y la inversión internacionales
Sociedad limitada por acciones subdividida en:
(a) Sociedades de capital abierto y

(b) Sociedades de capital cerrado, también subdivididas en:
i. Sociedad de capital cerrado exenta
ii. Sociedad limitada de capital cerrado
Sociedad limitada por garantía

La Ley de Sociedades Colectivas y Nombres de Negocios, Capítulo 116, también contempla dos tipos generales de sociedades colectivas:

a) Sociedad colectiva general

b) Sociedad en comandita

Procedimiento de constitución
Mediante presentación del Acta de constitución y de los Estatutos en el Registro de Sociedades, junto con una declaración jurada ante un tribunal y la tasa de registro correspondiente. Los poderes y los objetivos de una sociedad chipriota están recogidos en el Acta de constitución y en los Estatutos y deben ser específicos.

Restricciones a las actividades comerciales
No se pueden llevar a cabo actividades de banca, de seguros, ni la prestación de servicios financieros públicos a menos que se haya obtenido un permiso especial. Las sociedades no pueden llevar a cabo intercambios comerciales con particulares residentes o sociedades situadas en Chipre que no sean aquellas relacionadas con el mantenimiento del local, los servicios de banca y profesionales, a menos que tengan un permiso especial concedido por el Banco Central de Chipre.

Idioma de la legislación y de los documentos de la sociedad
Inglés y griego.

Domicilio social necesario
Sí, se debe mantener en Chipre.

Tiempo de constitución
Aproximadamente cinco días, sujeta a aprobación del nombre.

Restricciones del nombre
Cualquier palabra que el Secretario del Registro considere inapropiada. Cualquier nombre que sea idéntico o similar al de una sociedad existente o suene similar. Cualquier nombre que implique actividad ilegal o patrocinio real o gubernamental así como las siguientes palabras y sus derivados: gestión de activos, gestor de activos, seguros, banco, banca, corredor, correduría, capital, crédito, moneda, depositario, custodia, concesionario, transacciones, depósito, derivados, cambio, fiduciaria, finanzas, financiero, fondo, futuro, aseguradora, operaciones activas, préstamos, prestamista, opción, pensiones, cartera, reservas, ahorros, valores, acciones, trust o administrador de trust. Si se va a utilizar la palabra "grupo" en el nombre de la sociedad, el número mínimo de accionistas corporativos es dos.

Idioma del nombre
Los nombres pueden estar en griego o cualquier idioma que utilice el alfabeto latino si se pone a disposición del Secretario del Registro una traducción al griego o al inglés y se considera que el nombre es adecuado.

Nombres que necesitan consentimiento o licencia
Los siguientes nombres o sus derivados precisan de consentimiento o licencia:
"gestión de activos" "gestor de activos", "seguros", "Banco", "Banca", "corredor(es)/ correduría", "capital", "crédito", "moneda(s)", "depositario(s)", "Custodia", "concesionario(s)" "transacciones", "depósito(s)", "derivado(s)", "cambio", "fiduciaria(s)", "finanzas", "financiero", "fondo(s)", "futuro(s)", "seguros", "operaciones activas", "préstamo(s)", "prestamista(s)", "opción(es)", "pensión(es)" "cartera", "reservas", "ahorros", "valor(es)", "acciones", "trust", "administrador de trust" o sus equivalentes en cualquier idioma extranjero, o cualquier nombre que el Secretario del Registro considere que pueda tener alguna conexión con los arriba mencionados.

Sufijos que denotan responsabilidad limitada
Limited o Ltd.

Sello de la sociedad
No existe requisito obligatorio pero se permite y su uso está generalizado.

Declaración de propiedad efectiva a las autoridades gubernamentales
La identidad de los propietarios efectivos de una sociedad chipriota puede mantenerse en la confidencialidad si los accionistas corporativos se comprometen a actuar como accionistas en nombre de los propietarios efectivos finales. Esta confidencialidad se mantendrá mientras la sociedad o sus propietarios efectivos finales no estén implicados en actividad delictiva o criminal alguna.

Conformidad

Capital social emitido y autorizado
El capital social se debe expresar en euros. El capital social autorizado convencional de una sociedad IBC chipriota es de 5000 € y el capital mínimo emitido de 1000 €.

Tipos de acciones permitidas
Acciones nominativas de valor nominal, acciones preferentes, acciones rescatables y acciones sin derecho de voto.

Impuestos
En virtud de las disposiciones especiales de las Leyes de Impuestos sobre la Renta de Chipre, los beneficios imponibles netos de las sociedades IBC de Chipre tributan a un tipo del 10%.

Acuerdos para evitar la doble imposición
Chipre ha firmado 34 tratados para evitar la doble imposición con: Alemania, Austria, Bélgica, Bielorrusia, Bulgaria, Canadá, China, Dinamarca, Egipto, Eslovenia, EE. UU., Francia, Grecia, Hungría, India, Irlanda, Italia, Kuwait, Malta, Maurício, Noruega, Polonia, Reino Unido, República Checa, República Eslovaca, Romania, Rusia, (incluyendo la mayor parte de los países de la CEI: Azerbaiyán, Armenia, Kirguistán, Moldavia, Uzbekistán y Ucrania), Singapur, Siria, Sudáfrica, Suecia, Tailandia y la antigua Yugoslavia.

Tasas de licencia
No aplicable.

Informe financiero necesario
En 2003 se hicieron modificaciones a la Ley de Sociedades como parte del proceso de adhesión a la UE, incluyendo los cambios siguientes:
Toda sociedad debe preparar un conjunto completo de informes financieros de conformidad con las Normas Internacionales de Información Financiera y toda sociedad matriz que tenga una o más filiales, distinta a una sociedad que sea en sí misma una sociedad filial en propiedad absoluta, debe presentar informes financieros consolidados.
En virtud del artículo 120, cada sociedad debe completar una declaración anual dentro de un periodo de 42 días desde la fecha de su Junta General Anual y debe presentar inmediatamente en el Registro de Sociedades una copia de la declaración anual, firmada por un director y el secretario de la sociedad. En virtud del artículo 121, la declaración anual presentado en el Registro de Sociedades debe acompañarse del conjunto completo de informes financieros.

Directores
El número mínimo de directores es uno. Pueden ser personas físicas o personas jurídicas, de cualquier nacionalidad y no es necesario que residan en Chipre.

Secretario de la sociedad
Todas las sociedades chipriotas deben nombrar un secretario de la sociedad, que puede ser una persona física o una persona jurídica. Es recomendable nombrar un secretario de la sociedad que sea residente.

Accionistas
El número mínimo de accionistas es uno.
Sociedades de cartera
Chipre es un centro internacional establecido, ha recibido buenas calificaciones por constituir una atractiva localización para sociedades de cartera a efectos de impuestos, entre otros. Esto se debe a la adhesión de Chipre a la Unión Europea (UE) y la promulgación de una nueva legislación fiscal en Chipre, compatible con el acervo comunitario. Las leyes y prácticas de Chipre están ahora armonizadas con las leyes y Directivas de la UE, el Código de Conducta y las recomendaciones de la Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económico sobre la competencia fiscal perniciosa.

Régimen fiscal
A diferencia de otros países europeos, una sociedad de cartera chipriota solo debe tener un mínimo del 1% del capital social de una filial extranjera para recibir los beneficios fiscales que proporciona la nueva reforma fiscal.

Nueva legislación fiscal
Una tasa del impuesto de sociedades uniforme del 10%, aplicable a la renta mundial, se aplica ahora a todas las sociedades residentes. Esta es la tasa del impuesto de sociedades más baja de la Unión Europea y la tasa estándar más ventajosa del impuesto de sociedades en Chipre. El nuevo estatus de los impuestos sobre las sociedades se basa en la residencia. Una sociedad solo se considera "residente en la República" si la gestión de sus negocios está centralizada y controlada desde Chipre.

Así pues, de acuerdo con las nuevas normas, una corporación residente tributa sobre su renta mundial acumulada u obtenida de recursos tanto de Chipre como de fuera de Chipre, si se gestiona y controla en Chipre. Desde el punto de vista de la nueva legislación fiscal, las International Business Companies de cartera que realicen operaciones desde Chipre están ahora en una posición más ventajosa, ya que pueden disfrutar de los beneficios derivados de las exenciones de impuestos y de los beneficios del impuesto de sociedades en virtud de la nueva legislación fiscal.

Exenciones fiscales
Desde el punto de vista de la nueva legislación fiscal, el 50% de los intereses recibidos por una corporación está exento de impuestos, excluyendo los intereses recibidos del desarrollo corriente de la actividad empresarial del receptor o estrechamente relacionados con la actividad empresarial corriente del receptor.

Dividendos recibidos
Los dividendos recibidos desde el extranjero están ahora totalmente exentos del impuesto de sociedades, en virtud de la nueva legislación fiscal. Además, también están exentos del 15% de contribución a la Defensa, siempre y cuando la participación directa sea de al menos el 1% del capital social de la sociedad en el extranjero.» Disposiciones de reestructuraciónDebido a la incorporación de la Directiva de fusiones 90/434/CEE del Consejo a la nueva ley fiscal, hay exenciones fiscales sobre la transferencia de activos (incluyendo acciones) bajo una reorganización (fusión/separación/transferencia de activos).

Plusvalías sobre acciones e Impuesto sobre las plusvalías
Los beneficios de la compra y venta de acciones están exentos de impuestos. Asimismo, no hay impuesto sobre las plusvalías, excepto el 20% del impuesto sobre las plusvalías que se aplica sobre las ganancias acumuladas de la enajenación de propiedad inmueble en Chipre y las acciones de sociedades no cotizadas que tienen propiedad inmueble en Chipre.

Beneficios de actividades de establecimiento permanente en el extranjero
Los beneficios de un establecimiento permanente en el extranjero están exentos de impuestos. La exención no se aplica si (i) el establecimiento permanente participa directa o indirectamente en más del cincuenta por ciento (50%) en actividades que producen ingresos por inversiones, y (ii) la carga fiscal de los impuestos pagados en el extranjero es sustancialmente más baja que la de Chipre.

Sucursales de sociedades en Chipre
Con la adhesión de Chipre a la UE, la exención de la doble imposición será accesible para todas las sucursales en Chipre de sociedades residentes en otros Estados miembros de la Unión Europea, ya que no existe discriminación entre las sociedades residentes en un Estado miembro y las sucursales de dichas sociedades residentes en otro Estado miembro.» Distribuciones de las sociedades de cartera en Chipre Los dividendos pagados a accionistas no residentes están exentos de retención fiscal. De hecho, Chipre no impone retenciones fiscales sobre el pago de dividendos, intereses y regalías (siempre y cuando los derechos de propiedad intelectual no se usen en Chipre) a receptores no residentes.
Beneficios del impuesto de sociedades

Aplazamiento de las pérdidas
Las pérdidas fiscales desde el año 2000 en adelante se pueden aplazar indefinidamente. Las pérdidas contraídas en el extranjero por un establecimiento permanente de una sociedad chipriota se pueden deducir de los beneficios de la sociedad chipriota.» Desgravación de grupo En la actualidad se han promulgado normas de desgravación de grupo que establecen la desgravación de grupo de pérdidas fiscales entre una sociedad de cartera y sus filiales, en el caso de que la sociedad de cartera sea propietaria de al menos el 75% de la filial, directa o indirectamente y/o entre sociedades del mismo grupo para todo el año. Sin embargo, la desgravación de grupo no podrá aplicarse a las pérdidas aplazadas.En virtud de dichas normas, una sociedad se considera miembro de un grupo si es filial de la otra en al menos el 75% o ambas sociedades son filiales en al menos el 75% de una tercera sociedad.
Red de tratados para evitar la doble imposición

Chipre combina un régimen de baja tributación con una red de tratados para evitar la doble imposición. Ha firmado el mayor número de tratados para evitar la doble imposición en comparación con cualquier otra jurisdicción offshore, particularmente con los países de Europa Central y del Este y varios países de Oriente Medio.

La mayoría de los tratados siguen el modelo de la OCDE y todos ellos reducen o eliminan las retenciones fiscales sobre los pagos de dividendos, intereses y regalías impuestas normalmente por los estados contratantes. Esto beneficia al comercio con ciertos países de Europa del Este y Rusia ya que los inversores extranjeros que inviertan en Europa del Este tienen la oportunidad de canalizar sus inversiones a través de un país como Chipre, que tiene tratados con el país receptor de la inversión, lo que permite una reducción y en muchos casos la eliminación de las retenciones fiscales.

Conclusiones
Chipre, una de las jurisdicciones fiscales de baja tributación europeas de menor tamaño, es un lugar ideal para ubicar una sociedad intermediaria debido a la combinación de tratados fiscales y de un régimen de baja tributación. Los dividendos pueden circular a través de la sociedad chipriota totalmente libres de impuestos y la sociedad puede utilizarse para beneficiarse de la extensa red de tratados para evitar la doble imposición.